32. Zwolnienia podmiotowe w VAT a stawka zerowa.
Stawka zerowa - preferencyjna stawka podatkowa VAT określona w wysokości 0% podstawy opodatkowania.
W efekcie zastosowania tej stawki nie występuje obowiązek naliczenia podatku VAT przez dokonującego dostawę towarów lub świadczącego usługę. Zastosowanie stawki zerowej jest nie może być utożsamiane ze zwolnieniem towaru lub usługi od podatku VAT. Różnica pomiędzy "byciem zwolnionym od VAT" a "stosującym stawkę zerową" także wykracza poza sferę podatku od towarów i usług i w bardzo istotny sposób wpływa na wysokość kosztów uzyskania przychodu. Podatnik zwolniony od podatku, co do zasady - nie ma prawa do pomniejszenia podatku należnego o naliczony, bowiem w przypadku sprzedaży zwolnionej nie występuje kategoria podatku należnego. Podatek naliczony przy zakupie towarów i usług jest więc dla niego kosztem uzyskania przychodu.
Podatnik stosujący stawkę zerową dokonuje sprzedaży opodatkowanej, tyle tylko, że stawką 0%, zatem może dokonać odliczenia podatku naliczonego przy zakupie towarów i usług dotyczących tej sprzedaży, bowiem jest ona opodatkowana. Może, w związku z tym, zażądać od urzędu skarbowego zwrotu całości podatku naliczonego.
Zwrot nienaliczonego w rzeczywistości podatku VAT przez podmiot o stawce zerowej jest jednym z często spotykanych form jego wyłudzania.
Prawo do zwolnienia w 2010 roku będą mieć ci podatnicy, którzy stali się czynnymi podatnikami VAT w roku 2009 z uwagi na przekroczenie obrotu w wysokości 50 000 zł w sytuacji, gdy obrót ten nie był wyższy niż 100 000 zł. W roku 2011 limit zwolnienia podmiotowego wzrośnie do 150 000 zł.
Zwolnień podmiotowych (analogicznie jak w latach ubiegłych) nie stosuje się do importu towarów i usług, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, oraz podatników:
1. dokonujących dostaw:
o wyrobów z metali szlachetnych lub z udziałem tych metali,
o towarów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, z wyjątkiem energii elektrycznej i wyrobów tytoniowych w rozumieniu przepisów o podatku akcyzowym,
o nowych środków transportu,
o terenów budowlanych oraz przeznaczonych pod zabudowę;
2. świadczących usługi:
o prawnicze,
o w zakresie doradztwa,
o jubilerskie,
3. niemających siedziby lub miejsca zamieszkania na terytorium kraju.
chomikSGHowy