Ćwiczenia 10 - rozwiązania
Zadanie 4
Na podstawie poniższych informacji ustalić wysokość aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego (stawka podatku 19%) oraz dokonać ewidencji operacji z nimi związanych.
Wartość księgowa
Wartość podatkowa
Różnice
dodatnie
ujemne
Towary
10000
11000
Rezerwy na nagrody jubileuszowe
2000
0
Należności od odbiorców
1000
800
Kredyt bankowy krótkoterminowy
2400
2300
Akcje - inwestycje krótkoterminowe
4000
3800
Zobowiązania wobec dostawców (zagranicznych)
2100
Rozwiązanie:
200
100
Dodatnie różnice przejściowe = 200+200+200 = 600
Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego 600x19% = 114
Ujemne różnice przejściowe = 1000+2000+100 = 3100
Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego 3100x19% = 589
Ewidencja:
1) Dt Podatek dochodowy 114 Ct Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego 114
2) Dt Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego 589 Ct Podatek dochodowy 589
Zadanie 5
W roku 200X spółka osiągnęła przychody w kwocie 40000 i poniosła koszty w kwocie 31000. Z punktu widzenia prawa podatkowego przychody wynosiły 38000, zaś koszty 30000. Różnice te wynikają z następujących zdarzeń:
1) stan końcowy wyrobów gotowych na dzień bilansowy wynosił 7000, w związku ze spadkiem ich cen na rynku dokonano korekty wartości w kwocie 1000 (wg prawa podatkowego ta korekta nie jest kosztem uzyskania przychodów)
2) stan końcowy inwestycji krótkoterminowych (akcji) wynosił 8000, w związku ze wzrostem ich cen na rynku dokonano korekty wartości w kwocie 2000 (wg prawa podatkowego ta korekta nie jest przychodem)
W roku 200X+1 spółka osiągnęła przychody w kwocie 47000 i poniosła koszty w kwocie 43000. Z punktu widzenia prawa podatkowego przychody wynosiły 47000, zaś koszty 42000. Różnice te wynikają z następujących zdarzeń:
1) sprzedano wyroby gotowe z poprzedniego roku, dla celów podatkowych kosztem uzyskania przychodu jest kwota 7000, zaś dla celów księgowych koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów wynosi 6000 (7000-1000)
2) sprzedano akcje z poprzedniego roku, dla celów podatkowych kosztem uzyskania przychodu jest kwota 8000, zaś dla celów księgowych koszt finansowy wynosi 10000 (8000+2000)
Ustalić wysokość aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego (stawka podatku 19%) oraz dokonać ewidencji operacji z nimi związanych.
Rok 200X
Wartość bilansowa wyrobów gotowych (6000) < Wartość podatkowa wyrobów gotowych (7000) Þ różnica przejściowa ujemna (- 1000)
Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego 1000x19% = 190
Wartość bilansowa inwestycji krótkoterminowych (akcji) (10000) > Wartość podatkowa inwestycji krótkoterminowych (akcji) (8000) Þ różnica przejściowa dodatnia (+2000)
Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego 2000x19% = 380
Wysokość bieżącego zobowiązania podatkowego wobec Urzędu Skarbowego z tytułu podatku dochodowego:
Przychody podatkowe (38000) – Koszty podatkowe (30000) = Dochód (8000)
Podatek bieżący 8000x19% = 1520
1) Dt Podatek dochodowy 1520 Ct Zobowiązania wobec Urzędu Skarbowego 1520
2) Dt Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego 190 Ct Podatek dochodowy 190
3) Dt Podatek dochodowy 380 Ct Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego 380
4) Dt Wynik finansowy 1710 Ct Podatek dochodowy 1710
5) Dt Zobowiązania wobec Urzędu Skarbowego 1520 Ct Rachunek bankowy 1520
Saldo końcowe na koncie wynik finansowy wynosi 7290 (40000 – 31000 – 1710) (zysk netto)
exorchrist