cw10_rozwiazania.doc

Ćwiczenia 10 - rozwiązania

Zadanie 4

Na podstawie poniższych informacji ustalić  wysokość aktywów i rezerw  z tytułu odroczonego podatku dochodowego (stawka podatku 19%) oraz dokonać ewidencji operacji z nimi związanych.

Rozwiązanie:

Dodatnie różnice przejściowe = 200+200+200 = 600

Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego 600x19% = 114

Ujemne różnice przejściowe = 1000+2000+100 = 3100

Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego 3100x19% = 589

Ewidencja:

1) Dt Podatek dochodowy 114               Ct Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego 114

2) Dt Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego 589               Ct Podatek dochodowy 589

Zadanie 5

W roku 200X spółka osiągnęła przychody w kwocie 40000 i poniosła koszty w kwocie 31000. Z punktu widzenia prawa podatkowego przychody wynosiły 38000, zaś koszty 30000. Różnice te wynikają z następujących zdarzeń:

1) stan końcowy wyrobów gotowych na dzień bilansowy wynosił 7000, w związku ze spadkiem ich cen na rynku dokonano korekty wartości w kwocie 1000 (wg prawa podatkowego ta korekta nie jest kosztem uzyskania przychodów)

2) stan końcowy inwestycji krótkoterminowych (akcji) wynosił 8000, w związku ze wzrostem ich cen na rynku dokonano korekty wartości w kwocie 2000 (wg prawa podatkowego ta korekta nie jest  przychodem)

W roku 200X+1 spółka osiągnęła przychody w kwocie 47000 i poniosła koszty w kwocie 43000. Z punktu widzenia prawa podatkowego przychody wynosiły 47000, zaś koszty 42000. Różnice te wynikają z następujących zdarzeń:

1) sprzedano wyroby gotowe z poprzedniego roku, dla celów podatkowych kosztem uzyskania przychodu jest kwota 7000, zaś dla celów księgowych koszt wytworzenia sprzedanych wyrobów wynosi 6000 (7000-1000)

2) sprzedano akcje z poprzedniego roku, dla celów podatkowych kosztem uzyskania przychodu jest kwota 8000, zaś dla celów księgowych koszt finansowy wynosi 10000 (8000+2000)

Ustalić  wysokość aktywów i rezerw  z tytułu odroczonego podatku dochodowego (stawka podatku 19%) oraz dokonać ewidencji operacji z nimi związanych.

Rozwiązanie:

Rok 200X

Wartość bilansowa wyrobów gotowych (6000) < Wartość podatkowa wyrobów gotowych (7000) Þ różnica przejściowa ujemna (- 1000)

Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego 1000x19% = 190

Wartość bilansowa inwestycji krótkoterminowych (akcji) (10000) > Wartość podatkowa inwestycji krótkoterminowych (akcji) (8000) Þ różnica przejściowa dodatnia (+2000)

Rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego 2000x19% = 380

Wysokość bieżącego zobowiązania podatkowego wobec Urzędu Skarbowego z tytułu podatku dochodowego:

Przychody podatkowe (38000) – Koszty podatkowe (30000) = Dochód (8000)

Podatek bieżący 8000x19% = 1520

Ewidencja:

1) Dt Podatek dochodowy 1520               Ct Zobowiązania wobec Urzędu Skarbowego 1520

2) Dt Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego 190               Ct Podatek dochodowy 190

3) Dt Podatek dochodowy 380               Ct Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego 380

4) Dt Wynik finansowy 1710               Ct Podatek dochodowy 1710

5) Dt Zobowiązania wobec Urzędu Skarbowego 1520               Ct Rachunek bankowy 1520

Saldo końcowe na koncie wynik finansowy wynosi 7290 (40000 – 31000 – 1710) (zysk netto)