Ćwiczenia 7
Zadanie 1
Na początku roku 200X spółka Alfa wyemitowała trzyletnie obligacje. Cena emisyjna tych obligacji wynosiła 100 000, wartość nominalna 96 400. Oprocentowanie obligacji wynosi 5% rocznie. Odsetki są płatne 31 grudnia każdego roku.
Zaksięguj operacje związane z obligacjami, wiedząc, że spółka wycenia zobowiązania finansowe w:
a) kwocie wymagającej zapłaty, b) skorygowanej cenie nabycia.
Przedstaw ewidencję operacji w księgach nabywcy obligacji spółki Alfa (inwestora), przyjmując w uproszczeniu, że nabywcą jest tylko jeden podmiot. Inwestor wycenia obligacje w skorygowanej cenie nabycia.
Dla przepływów pieniężnych 100000, - 4820, - 4820, - 101220 IRR = 3, 662901%
Rok
Skorygowana cena nabycia na początek roku
Oprocentowanie według IRR
Przepływy pieniężne w roku
Skorygowana cena nabycia na koniec roku
1
2
3
(2xIRR)
4
5
(2 + 3 – 4)
100 000,00
3662,90
4820
98842,90
3620,52
97643,42
97 643,42
3576,58
101 220 (4820+96400)
0
Zadanie 2
Na początku roku 200X spółka Alfa wyemitowała trzyletnie obligacje. Cena emisyjna tych obligacji wynosiła 80 000, wartość nominalna 90 000. Oprocentowanie obligacji wynosi 3% rocznie. Odsetki są płatne 31 grudnia każdego roku.
Dla przepływów pieniężnych 80000, -2700, - 2700, - 92700 IRR = 7,253534%
Zadanie 3 (na podstawie przykładu 6.8 z KSR 4 Utrata wartości aktywów)
1. Na początek 200X roku spółka Alfa nabyła na aukcji cenny zbiór monet za 8000. Spółka uznała, że inwestycja ta będzie mieć krótkoterminowy charakter. Inwestycja ta będzie wyceniana na dzień bilansowy w niższej z dwóch wartości: w cenie nabycia lub w cenie (wartości) rynkowej.
2. Na 30.06.200X roku spółka przygotowuje śródroczne sprawozdanie finansowe. Aktualna cena rynkowa zbioru monet wynosi 7800.
3. Na koniec roku 200X spółka nadal klasyfikuje zbiór monet jako inwestycje krótkoterminowe. Wartość rynkowa tego zbioru monet wynosi 8100.
4. Na 30.06.200X+1 spółka przygotowuje śródroczne sprawozdanie finansowe. Aktualna cena rynkowa zbioru monet wynosi 8200.
5. We wrześniu 200X+1 spółka sprzedała zbiór monet za 8300.
Ustalić kwotę odpisów aktualizujących wartość inwestycji krótkoterminowych w roku 200X i 200X+1, zaksięgować operacje z nimi związane.
Dzień bilansowy
Cena nabycia
Wartość księgowa
Cena rynkowa
Odpis z tytułu utraty wartości
Odwrócenie odpisu z tytułu utraty wartości
Wartość bilansowa
30.06.200X
31.12.200X
30.06.200X+1
exorchrist