Zarządzenie Nr ……. / 2008
Kierownika ……………………Ośrodka Pomocy Społecznej w ……………………..
z dnia …………………….2008r.
w sprawie przyjętych zasad ( polityki ) rachunkowości
………………..Ośrodka Pomocy Społecznej w ………………………….
Do przyjętych przez jednostkę Zarządzeniem nr 5/2007 z dnia 25 kwietnia 2007 roku w sprawie wprowadzenia zasad (polityki) rachunkowości dodaje się Zasady ewidencji wydatków realizowanych w ramach projektów finansowanych lub współfinansowanych ze środków budżetu Unii Europejskiej, budżetu państwa oraz z budżetu samorządu terytorialnego.
§ 1
Ewidencja księgowa realizowanych działań w ramach projektów uwzględnia poszczególne tytuły projektów, działy, rozdziały i paragrafy klasyfikacji budżetowej, zgodnie z planem finansowym jednostki dla każdego wyodrębnionego projektu.
§ 2
Koszty nie zakończonego projektu obejmują koszty poniesione (wydatki), udokumentowane dowodami księgowymi od dnia zawarcia umowy ramowej na realizację projektu do dnia bilansowego.
§ 3
Plan kont dla Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w ………………………. Załącznik nr 3 zostaje uzupełniony o nowe konta według załączonego Załącznika nr 1.
§ 4
Przyjęte zasady ewidencji realizowanego projektu systemowego „Pomocna dłoń plus” w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki Działanie 7.1 Poddziałanie 7.1.2 w księgach rachunkowych określa Załącznik nr 2.
§ 5
Zarządzenie wchodzi w życie z dniem 01.03.2008r.
Załącznik nr 1
do Zarządzenia nr 2/2008
z dnia 01.04.2008r.
w sprawie przyjętych zasad (polityki)
rachunkowości
Zakładowy Plan Kont
Gminnego Ośrodka Pomocy Społecznej w
dla projektów współfinansowanych z Europejskiego Funduszu Społecznego
Konta bilansowe
Zespół 0- Majątek trwały
013- Pozostałe środki trwałe
072-Umorzenie pozostałych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych
Zespół 1- Środki pieniężne i rachunki bankowe
137- Rachunek środków funduszy pomocowych dla dotacji rozwojowych
Zespół 2 – Rozrachunki i roszczenia
201- Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami
225- Rozrachunki z Urzędem Skarbowym
227- Rozliczenie dochodów ze środków funduszy pomocowych
228- Rozliczenie wydatków ze środków funduszy pomocowych
229- Pozostałe rozrachunki publicznoprawne
231- Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń
240- Pozostałe rozrachunki
Zespół 4- Koszty według rodzajów i ich rozliczenie
400- Koszty według rodzajów
Zespół 7- Przychody i koszty ich uzyskania
750- Przychody i koszty finansowe
Konta pozabilansowe
908- Konto wydatku VAT
980- Plan finansowy wydatków budżetowych
997- Zaangażowanie środków funduszy pomocowych
ANALITYKA KONT
Zespół 0 -Majątek trwały
013 – POZOSTAŁE ŚRODKI TRWAŁE W UŻYWANIU / oznaczenie: B,N Konto 013 służy do ewidencji stanu oraz zwiększeń i zmniejszeń wartości początkowej środków trwałych nie podlegających ujęciu na kontach 011 wydanych na potrzeby realizacji projektów systemowych jednostki, które podlegają umorzeniu w pełnej wartości w miesiącu wydania do używania ( wyposażenie o wartości określonej w polityce rachunkowości, do kwoty określonej w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych ).
Struktura konta 013-yxx
gdzie y oznacza numer kolejny projektu poczynając od 1,
gdzie xx– dwie ostatnie cyfry analityki oznaczają pozostałe środki trwałe:
013-101 – Pozostałe środki trwałe w użytkowaniu.
072 - UMORZENIE POZOSTAŁYCH ŚRODKÓW TRWAŁYCH I WARTOŚCI NIEMATERIALNYCH I PRAWNYCH / oznaczenie: B,N Konto służy do ewidencji zmniejszeń wartości początkowej pozostałych środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, podlegających umorzeniu jednorazowo w miesiącu oddania do używania.
Struktura konta 072 – xyyyz
Gdzie x – kod oznaczający, czy jest to środek trwały czy wartości niematerialne i prawne
x = 1 – środki trwałe
x = 2 - wartości niematerialne i prawne
yyy :
072 – 1002 - Umorzenie pozostałych środków trwałych
z – kod oznaczający numer projektu
z=1 – projekt numer jeden.
ZESPÓŁ - 1 -” Środki pieniężne i rachunki bankowe”
Konto służy do ewidencji środków pieniężnych otrzymanych w walucie polskiej na realizację wyodrębnionych zadań, projektów lub programów, a w szczególności środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej oraz innych środków pochodzących ze źródeł zagranicznych niepodlegających zwrotowi, wydzielonych na odrębnych rachunkach bankowych.
Na koncie 137 dokonuje się księgowań wyłącznie na podstawie dowodów bankowych, w związku z czym zachodzi pełna zgodność zapisów konta 137 między księgowością Ośrodka a księgowością banku. Na stronie Wn konta 137 ujmuje się wpływy środków, a na stronie Ma-wypłaty środków. Konto 137 może wykazywać saldo Wn, które oznacza stan środków pochodzących z funduszy pomocowych na wyodrębnionych rachunkach bankowych.
Struktura konta 137:
137-011 –konto środków funduszy pomocowych /konto 01, projekt 1/
130 XXXYYYYYZZZZABDDZ
gdzie:
3 znaki XXX – symbol działu klasyfikacji budżetowej,
5 znaków YYYYY – symbol rozdziału klasyfikacji budżetowej
4 znaków ZZZZ - symbol paragrafu klasyfikacji budżetowej
1 znak A – oznaczenie numeru projektu
1 znak B – oznaczenie zadania projektu według złożonego wniosku o dofinansowanie realizacji projektu PO KL poczynając od numeru jeden kolejno do numeru dziewięć ( znak jednocyfrowy).
2 znaki DD –symbol dysponenta dla Ośrodka numer 20,
1 znak Z – oznaczenie zadania, gdzie 1 to zadanie własne.
ZESPÓŁ - 2 - “Rozrachunki i roszczenia”
201 – ROZRACHUNKI Z ODBIORCAMI I DOSTAWCAMI / oznaczenie: B,R Konto służy do ewidencji rozrachunków i roszczeń krajowych i zagranicznych z tytułu dostaw, robót i usług, w tym również zaliczek na poczet dostaw, robót i usług oraz kaucji gwarancyjnych, a także należności z tytułu przychodów finansowych.
Struktura konta 201 –xxyyyyyyy
xx – dwucyfrowy kod rozrachunku
xx=03 – rozrachunki z odbiorcami, dostawcami w ramach projeku,
yyyyyyy- siedmiocyfrowy kod kontrahenta
225 - ROZRACHUNKI Z BUDŻETAMI / oznaczenie: B,N
Konto 225 służy do ewidencji rozrachunków z Urzędem Skarbowym.
Struktura konta 225-xx
gdzie xx – kod wg poszczególnych tytułów
225 02 – Podatek dochodowy od osób fizycznych wkład własny do projektu,
225 03 – Podatek dochodowy od osób fizycznych - koszty pośrednie wg realizowanego projektu,
225 04 – Podatek dochodowy od osób fizycznych – koszty bezpośrednie wg realizowanego projektu.
227 – ROZLICZENIE DOCHODÓW ZE ŚRODKÓW FUNDUSZY POMOCOWYCH / oznaczenie: B,N
Konto służy do ewidencji rozliczenia zrealizowanych przez jednostkę dochodów dotyczących funduszy pomocowych. W ramach realizowanych projektów systemowych PO KL odsetki bankowe stanowią dochód własny gminy.
Struktura konta:
227-xxy
Gdzie:
xx-oznacza numer kolejny realizowanego projektu,
y – oznacza kolejny numer rodzaju rozliczanych dochodów.
228 – ROZLICZENIE WYDATKÓW ZE ŚRODKÓW FUNDUSZY POMOCOWYCH / oznaczenie: B,N
Konto służy do ewidencji rozliczenia wydatków dokonanych przez jednostkę ze środków funduszy pomocowych lub innych środków, z których dokonane wydatki podlegają refundacji ze środków funduszy pomocowych.
228-xxy
y – oznacza kolejny numer rodzaju rozliczanych wydatków.
229 – POZOSTAŁE ROZRACHUNKI PUBLICZOPRAWNE / oznaczenie: B,N
Konto służy do ewidencji innych niż z budżetami rozrachunków publicznoprawnych, a w szczególności w tytułu ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych.
Struktura konta – 229-xxyyyz
gdzie xx – dwucyfrowy kod oznaczający podmiot rozrachunku nadawany według potrzeb:
xx = 01 –Zakład Ubezpieczeń Społecznych,
yyy –trzycyfrowy kod rozrachunku, gdzie:
001 – składki na ubezpieczenie społeczne pracowników,
002 – składki na ubezpieczenie społeczne od pracodawcy,
003 – składki na ubezpieczenie zdrowotne pracowników,
004 - składki na fundusz pracy pracowników,
z – jednocyfrowy kod rozrachunku w podziale na koszty realizowanego projektu, gdzie:
1- oznacza wkład własny realizowanego projektu,
2- oznacza koszty pośrednie realizowanego projektu,
3- oznacza koszty bezpośrednie realizowanego projektu,
231 – ROZRACHUNKI Z TYTUŁU WYNAGRODZEŃ / oznaczenie: B,N
Konto służy do ewidencji rozrachunków z pracownikami jednostki i innymi osobami fizycznymi z tytułu wypłaty świadczeń pieniężnych i świadczeń rzeczowych zaliczonych, zgodnie z odrębnymi przepisami do wynagrodzeń, a w szczególności należności za pracę wykonywaną na podstawie stosunku pracy, umowy o dzieło, umowy zlecenia, umowy agencyjno – prowizyjnej.
Struktura konta 231 – xxz
gdzie xx – dwucyfrowy kod tytułu rozrachunku:
03 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń – koszty pośrednie realizowanego projektu,
04 – Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń – koszty bezpośrednie realizowanego projektu,
05 – Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń – wkład własny realizowanego projektu,
Gdzie z – jednocyfrowe oznaczenie pracownika dla xx=04 :
z=1 –koordynator projektu,
z=2 – pracownik socjalny realizowanego projektu.
240 – POZOSTAŁE ROZRACHUNKI / oznaczenie: B,N
Konto 240 służy do ewidencji krajowych i zagranicznych należności i roszczeń oraz zobowiązań nieobjętych ewidencją na kontach 201-234. Konto może być używane również do ewidencji pożyczek i różnego rodzaju rozliczeń, a także krótko- i długoterminowych należności funduszy celowych.
Struktura konta 240 xyyyzz
gdzie x =6 – to rozrachunki dotyczące realizowanych projektów,
gdzie yyy – to numer projektu,
gdzie zz – to kolejny rodzaj rozrachunku poczynając od 01 do 99 tworzony dla potrzeb rozrachunku.
ZESPÓŁ - 4 - “Koszty według rodzajów i ich rozliczenie” służą do ewidencji kosztów w układzie rodzajowym i ich rozliczenia.
400 – KOSZTY WEDŁUG RODZAJÓW / oznaczenie: W,N
Konto służy do ewidencji kosztów w układzie rodzajowym i ich rozliczenia.
Budowa analityki: 400 dddxxxxxyyyyabczQ
3 znaki (ddd)-dział klasyfikacji budżetowej, 5 znaków(xxxxx)-rozdział klasyfikacji budżetowej, kolejne 4 znaki (yyyy) - paragraf wydatku, następny znak (a) określają numer projektu, znak b- oznacza jednocyfrowy numer zadania według wniosku o dofinansowanie, znak c=1 koszty bezpośrednie, c=2 koszty pośrednie realizowanego projektu, znak z-uszczegóławia dany paragraf na pozycje wydatkowe poczynając od zera, ostatni znak oznaczony symbole...
IzzyBella